Роман – CG-художник из Калининградской области. Если по-русски, он занимается компьютерной графикой и рисует на графическом планшете в редакторе Krita.
И однажды, обретя некоторую популярность и узнаваемость, он получает несколько запросов на платные заказы.
Художник тотчас вспоминает спич знакомой, мол, поступления на карту отслеживаются, а незарегистрированных предпринимателей несложно схватить за одно место. Век цифровизации всё-таки. Да и ответственность кусается – доначисления, пени, штрафы. И даже будучи далеким от юриспруденции, Роман крепко задумывается об обелении своего дохода. Желательно таком, чтобы выбранная система налогообложения не особенно душила.
Пораскинув мозгами, художник понимает, что никаких обществ и кооперативов ему не нужно и нанимать сотрудников он не планирует. И всерьёз задумывается – ИП или самозанятый?
Для основной системы налогообложения (ОСН) Роман слишком маленький. Она его растопчет, обглодает и выплюнет. Если бы ОСН была игрой, то каким-нибудь хоррором в режиме хардкора. Когда ты только и умеешь что выращивать помидоры в «Весёлой ферме».
ОСН – для больших и опытных. Для тех, кто может потянуть высокие налоги и отчетность как из-под конвейера. Поэтому оставим ее за занавесом и рассмотрим специальные налоговые режимы. Здесь есть, где развернуться.
Как известно, налоговый кодекс Российской Федерации узаконил:
- систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции,
- упрощенную систему налогообложения,
- автоматизированную упрощенную систему налогообложения,
- патентную систему налогообложения,
- налог на профессиональный доход.
Первые два пункта нас по понятным причинам не интересуют: они ни разу не про творчество. Идём дальше.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предлагает предпринимателю две налоговые базы на выбор – база «доход» и база «доходы минус расходы» под 6% и 15% единого налога соответственно. Но наш Роман – CG-художник, и его расходы на бизнес, скорее всего, минимальны.
В чём суть УСН: чем больше расходы на бизнес, тем выгоднее база «доходы минус расходы». К тому же, ИП на УСН обязуется платить за себя фиксированные страховые взносы, а также 1% страховых взносов, если прибыль перевалит за 300 000 рублей.
Скажем, доходы Романа за 2023 год составили 600 000 рублей, и расходов на бизнес не было. С базой «доходы» он заплатит только страховые взносы в размере 48 842 рубля, а единый налог будет равен нулю.
С базой «доходы минус расходы» Роман должен будет отдать страховые взносы в размере 48 842 рубля, а также 82 673,7 рублей единого налога. Очевидно, победит экономия. В развернутом виде наши расчеты выглядят так:
УСН (6%), база «доход»
1) 45 842 (рублей) – фиксированный страховой взнос за год;
2) (600 000 – 300 000) x 1% = 3 000 (рублей) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с суммы, превышающей 300 000 рублей;
3) 45 842 + 3 000 = 48 842 (рубля) – общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате;
4) 600 000 x 6% = 36 000 (рублей) – сумма единого налога;
5) 36 000 – 48 842 = –12 842 = 0 (рублей) – сумма единого налога к уплате.
Примечание: на основании пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП на УСН с базой «доходы» можно уменьшить единый налог на полную величину суммы страховых взносов, уплаченной ИП «за себя», в том числе и 1% от суммы превышения 300 000 рублей (Письмо Минфина от 11.12.2015 г. № СД-4-3/21793@). Единый налог можно уменьшить вплоть до нуля, но в минус уйти нельзя.
УСН (15%), база «доход минус расходы»
1) 45 842 (рублей) – фиксированный страховой взнос за год;
2) (600 000– 300 000) x 1% = 3 000 (рублей) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с суммы, превышающей 300 000 рублей;
3) 45 842 + 3 000 = 48 842 (рубля) – общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате;
4) 600 000 – 48 842 = 551 158 (рублей) – сумма дохода, уменьшенная на сумму разрешенных законом расходов (ст. 346.16 НК РФ);
5) 551 158 x 15% = 82 673,7 (рублей) – сумма единого налога;
Примечание: при УСН с базой «доходы минус расходы» единый налог не может быть менее 1% от дохода;
6) 600 000 x 1% = 6 000 (рублей) – сумма единого налога, соответствующая минимальному проценту;
Рассчитанный нами единый налог (82 673,7 рублей) больше, чем 1% от дохода (6 000 рублей). В результате налог, подлежащий уплате при УСН с базой «доходы минус расходы», равен 82 673,7 рублей.
Рассмотрим следующий пункт: автоматизированная система налогообложения. На момент написания статьи Роман не может её использовать: она пока тестируется и доступна только в Москве, Московской и Калужской областях и в республике Татарстан.
Под патентную систему налогообложения наш CG-художник, увы или к счастью, не попадает, поэтому проводить расчеты не будем.
На очереди — налог на профессиональный доход (НПД). Он составляет:
- 4% от физических лиц,
- 6% от юридических лиц.
Предположим, Роман получил 500 000 рублей от физических лиц и 100 000 рублей от юридических лиц. Рассчитываем:
НПД
1) 500 000 x 4% = 20 000 (рублей) – сумма налога к уплате за доход, полученный от физических лиц;
2) 100 000 x 6% = 6 000 (рублей) – сумма налога к уплате за доход, полученный от юридических лиц.
Примечание: зарегистрированному самозанятому выделяется 10 000 рублей вычета (на него распространяются особые правила). В нашем случае Роман сможет израсходовать только 7 000 рублей, а оставшиеся 3 000 рублей перейдут уже на следующий год.
3) 26 000 – 7 000 = 19 000 (рублей).
Какой вывод напрашивается?
Сумма к уплате по УСН с базой «доходы» — 48 842 рублей.
По налогу на профессиональный доход — 19 000 рублей. Цифры определенно в пользу самозанятых.
И напоследок — небольшая шпаргалка от нас:
Как выбрать систему налоогобложения? (в общих чертах)
- Определиться с формой бизнеса: ООО, ПК, ПО, ИП, самозанятый и т.д. Здесь есть свои правила и нюансы, нужно учитывать множество факторов, но это уже отдельная тема для разговора.
- Прикинуть приблизительные доходы и расходы.
- На основе этих показателей рассчитать налоги по подходящим вам системам налогообложения.
- Выбрать самую выгодную.
- Работать.
А как дела у нашего Романа? Что ж, он уже регистрируется как самозанятый — это недолгая процедура. И если вы ещё на распутье, какую систему выбрать, наливайте себе чаю или чего-нибудь покрепче и вооружайтесь нашей статьёй, калькулятором и ручкой.
И пусть цифры и налоги будут на стороне вашего бизнеса. Насколько это возможно.
Автор статьи: Елизавета Дымченко
